Zákon o dani z príjmov sa nepýta, kde sídli prevádzkovateľ. Pýta sa, kde máte daňovú rezidenciu. Rezident Slovenskej republiky si vysporiadava celosvetové príjmy — a to platí rovnako pre výhru z Malty ako pre výhru z Bratislavy.

Znie to ako zlá správa, ale v prípade hazardných výhier vedie k opačnému výsledku, než väčšina ľudí čaká. Slovenský zákon totiž oslobodzuje nielen výhry z domácich licencovaných hier, ale výslovne aj „obdobné výhry zo zahraničia” (§ 9 ods. 2 písm. l) zákona č. 595/2003 Z. z.).

Čo hovoria zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia

Výhry a ceny nemajú vo väčšine zmlúv vlastný článok. Spadajú pod „Iné príjmy”, prípadne „Príjmy výslovne neuvedené”, a tieto články zvyčajne priznávajú právo zdaniť príjem len štátu rezidencie — teda Slovensku.

Finančná správa to ilustruje na konkrétnom prípade. Rezident SR vyhral 500 000 eur v lotérii Euromilióny vo Veľkej Británii. Podľa článku 21 zmluvy uverejnenej pod č. 89/1992 Zb. je taký príjem zdaniteľný len v SR, podľa slovenských predpisov — a slovenský predpis ho oslobodzuje. Záver úradu je jednoznačný: takýto príjem daňovník v daňovom priznaní vôbec neuvádza.

Rozhodujúcou podmienkou je pritom preukázanie daňovej rezidencie. Rezidentom je fyzická osoba s trvalým pobytom na území SR alebo tá, ktorá sa tu obvykle zdržiava aspoň 183 dní v kalendárnom roku.

Dve veci, ktoré sa pletú

Legalitu prevádzky rieši zákon č. 30/2019 Z. z. o hazardných hrách. Daňovú povinnosť rieši zákon o dani z príjmov. Sú to dve nezávislé línie a odpoveď na jednu nedáva odpoveď na druhú.

Prevádzkovateľ so slovenskou licenciou môže mať sídlo v inom členskom štáte Európskej únie — zákon to výslovne pripúšťa a rozoberá to text o zahraničnej licencii na Slovensku. Naopak kasíno s licenciou Malty alebo Curaçaa, ktoré slovenské povolenie nemá, ponúka hru na Slovensku nelegálne. Podľa § 4 ods. 4 zákona o hazardných hrách sa zakazuje prevádzkovať aj propagovať hazardnú hru bez licencie.

Kde má oslobodenie hranicu

Tu treba byť presný, pretože zákon aj výklad úradu majú spoločnú podmienku: oslobodenie sa viaže na hru prevádzkovanú na základe povolenia. Príklad, na ktorom to Finančná správa vysvetľuje, je britská štátna lotéria — teda hra prevádzkovaná legálne v štáte svojho pôvodu.

Výhru z hry, ktorá nie je prevádzkovaná na základe žiadneho povolenia, zákon ani výklad úradu výslovne neriešia. Nepíšeme preto, že je oslobodená, ani že oslobodená nie je. Kto sa do takej situácie dostane, mal by ju konzultovať s daňovým poradcom alebo požiadať o stanovisko daňový úrad — dôkazné bremeno o tom, že príjem pod oslobodenie spadá, nesie daňovník.

Prečo je daň tá menšia starosť

Hráč u prevádzkovateľa bez slovenskej licencie stráca všetko, čo mu zákon inak dáva:

  • Register vylúčených osôb je mu na nič. Nelegálna stránka doň nenahliada, takže zápis do Registra vylúčených osôb ho pred ňou neochráni.
  • Sebaobmedzujúce opatrenia neplatia. Limity podľa § 32 sú povinnosťou licencovaného prevádzkovateľa internetovej hry, nikoho iného.
  • Nevyplatenú výhru nemá kto vymôcť. Pri licencovanom prevádzkovateľovi môže úrad pri potvrdenom nároku uvoľniť sumu z finančnej zábezpeky. Mimo dozoru úradu tento nástroj neexistuje — rozdiel popisuje text o tom, čo robiť, keď kasíno nevyplatilo výhru.

Ako takúto ponuku rozpoznať, zhŕňajú texty o tom, čo je podvodné online kasíno a ako spoznať nelegálne kasíno.

Keď o hazardnú hru nejde

Zahraničná súťaž, žrebovanie alebo reklamná akcia sa posudzujú podľa iného ustanovenia — § 9 ods. 2 písm. m) — a sú oslobodené len do 350 eur za cenu alebo výhru. Zrážková daň sa pri zahraničnom zdroji neuplatní, takže si takýto príjem musí hráč vysporiadať sám v daňovom priznaní typu B. Postup je v texte o tom, kedy sa výhra uvádza v daňovom priznaní.

Finančná správa to ukazuje na výhre z verejnej súťaže v USA nad 350 eur: zmluva dáva právo zdaniť ju len Slovensku, takže sa zdaní podľa slovenských pravidiel a suma nad 350 eur vstúpi do základu dane.

Redakčná poznámka: TipyDnes.sk sa stávkovaniu venuje aj v ostatných rubrikách. Tento text je informatívny prehľad, nie daňové poradenstvo.

Upozornenie: Hazardné hry sú zakázané osobám mladším ako 18 rokov. Hazardné hry predstavujú riziko vysokých finančných strát a nadmerné hranie hazardných hier predstavuje riziko vzniku závislosti. Bezplatná Linka pomoci pre problémy s hraním: 0800 131 000 (nonstop). O zaradenie do registra vylúčených osôb možno požiadať cez Úrad pre reguláciu hazardných hier.